列入本次清查的范围是市机械供销公司为进行企业改制而涉及的资产和负债，资产账面值11,015,022.74元，包括：流动资产8,761,078.33元，固定资产1,693,944.41元和长期投资560,000.00元；负债总计账面值52,847,045.51元，全部为流动负债；净资产账面值-41,832,022.77元。

资产清查专班由资产占有方主要领导、财会人员、工程设备技术人员、实物保管人员及评估人员组成，2003年8月完成了资产清查工作，具体方法是清查专班分别对现金及实物资产进行了盘存，对银行存款核对了银行对账单，编制了余额调节表，对往来账款逐户进行了清查核实，对应收款项进行账龄分析并结合以前清收情况确认收回的可能性，对负债分析债务的性质和事由并结合原债权人催收情况，确认债务的存在性。

1、流动资产清查核实

（1） 货币资金：账面值56,621.72元，经清查，调整后账面值为56,621.72元，其中：

① 现金账面值40.94元，经清查盘点并追溯至评估基准日，现金余额账实相符，故调整后账面值为40.94元；

② 银行存款帐面值56,580.78元，经核对资产占有方提供的银行存款对账单和余额调节表，调整后账面值为56,580.78元。

（2）应收账款：账面值5,810,770.69元，经清查，调整后账面值为926,715.54元，净调减4,884,055.15元，其中：

不存在或债务经办人不祥，对方无账务记载，常年催收未果而发生的呆死账5,196,305.32元；

② 红字重分类调增295,406.06元；

③ 坏账准备调减16,844.11元。

（3）预付账款：账面值413,080.13元，经清查，调整后账面值为0元，净调减413,080.13元，是无法收回的属应收款性质呆死账。

（4）其他应收款：账面值1,984,913.62元，经清查，调整后账面值为1,984,913.62元。

（5）存货：账面值49,060.33元，经清查，调整后账面值为50,036.33元，调增976.00元，是在用低值易耗品清查盘盈数。

（6）待处理流动资产净损失：账面值446,631.84元，是职工福利费超支额审计转入，调整后账面值为446,631.84元

2、固定资产清查核实

（1）固定资产账面原值2,214,062.86元，净值1,002,349.82元，经清查，调整后账面原值为2,983,979.83元，净值为1,894,745.81元，固定资产原值净调增769,916.97元，净值净调增892,395.99元，是固定资产盘盈、盘亏及房屋装修费转入造成的，其中：

① 房屋建筑物盘盈5项，原值1,076,349.73元，净值1,075,655.64元；盘亏3项，原值293,768.16元，净值175,660.88元。

② 机器设备盘亏5台，原值12,664.60元，净值7,598.77元。

（2）在建工程：账面值233,537.00元，经清查，调整后账面值为零，调减233,537.00元，是平房工程款，清查时转入房屋建筑物。

（3）待处理固定资产净损失：账面值458,057.59元，经清查，调整后账面值为26,075.00元，调减431,982.59元，是房屋装修费转入固定资产98,401.00元及房屋拆除损失挂账333,581.59元。

3、土地使用权：土地使用权无账面值，调整后账面值5,639,465.00元，根据委托方的要求及相关改制政策，土地使用权已委托襄樊市地价事务所进行评估，为保持资产的完整性，其评估结果直接汇入，其评估责任由襄樊市地价事务所负责。土地状况及详细评估过程见襄樊市地价事务所出具的襄土价[2003]估字第120号《土地估价报告》。

4、流动负债清查核实

（1）短期借款：账面值29,492,000.00元，经清查，调整后账面值为29,492,000.00元。

元。

（3）其他应付款：账面值1,518,185.79元，经清查，调整后账面值为1,518,185.79元。

（4）应付工资：账面值82,370.85元，经清查，调整后账面值为82,370.85元，系欠付职工工资。

（5）应交税金：账面值-76,796.30元，经清查，调整后账面值为-76,796.30元。

元。是应交的教育费附加等税费。

（7）预提费用：账面值17,738,293.35元，经清查，调整后账面值为17,738,293.35元，是累计银行借款利息。

（8）其他流动负债：账面值11,701.14元，是计提的商品削价准备金，经清查，调整后账面值为0。

上述清查过程中清理出的应收账款及预付账款损失及固定资产损失，资产占有方已报经市企改办批准核销，根据有关规定，清查时直接予以转销。

以上清查调整情况已与资产占有方达成一致意见。

四、评估依据说明

（一）行为依据

经襄樊市市直国有企业改革领导小组签发的资产评估“委托通知书”；

襄樊市委、市政府襄发[2003]10号《关于加快市直国有企业改革的若干意见》；

3、资产评估委托协议书。

（二）法规依据

1、国务院1991年91号令《国有资产评估管理办法》及《施行细则》；

2、中国资产评估协会中评协[1996]23号《资产评估操作规范意见》（试行）；

3、财政部财评字[1999]91号文《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》；

4、《中华人民共和国房地产管理法》；

5、财政部财企[2000]295号文《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》；

6、《企业会计准则》与《商业企业会计制度》、《企业财务通则》与《商业企业财务制度》。

7、国办发[2001]102号《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》；

政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知>的通知》；

（三）产权依据

1、房屋所有权证及证明；

2、企业法人营业执照；

3、其他有关产权证明文件或资料。

（四）取价依据

1、《全国统一建筑工程基础定额湖北省统一基价表》鄂建[2000]066 号文；

2、《全国统一安装工程预算定额》湖北省单位估价表(2000年版)；

3、《湖北省建筑安装工程费用定额》（鄂建[2000]176号文）；

4、2002年12月《襄樊工程造价信息》发布的主要建材价格信息；

5、机械工业部信息研究院、机电产品价格信息中心汇编的《中国机电产品报价手册》2000－2001版；

6、建设部《房屋完损等级评定标准》及公安部及经贸部《汽车报废标准》；

7、省物价局、省国土资源厅鄂价房服[2002]58号文《关于对襄樊市基准地价更新的批复》；

8、《资产评估常用数据与参数手册》(吕发钦主编，第二版)；

9、评估基准日及前三年会计报表；

10、委托方填报的各类资产清查评估明细表；

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作者：浩信税务师事务所