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『财务专业知识交流』版规
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根据三个疑点,专案组初步认为举报人的举报内容基本属实。经过研究,专案组决定对该公司财务人员、法定代表人分别进行询问。

检查人员首先对该公司会计人员进行询问,请她解释账上的三个疑点问题。会计人员反映:公司自开业以来,已换了两任会计,第一任会计已在一年多前辞职,现不知去向,以前会计上如何进行账务处理她不清楚。公司按揭销售的房屋有两种情况,一种是真实的销售,取得银行按揭款会计上做“预收账款”处理;另一种是借亲友、及公司员工的名义销售,实际并没有真正实现销售,取得的银行按揭款会计上做“长期借款”处理。现会计上账务处理是出纳给多少发票会计做多少账,向税务机关申报纳税时听从法人代表的安排,其他的情况就不知道。检查人员通过第一次对会计人员的询问后发现,要取得案件突破,关键是要突破法人代表。

当检查人员找公司法人代表进行询问时,法人首先将责任推到前任会计身上。但经过检查人员的摆事实、讲道理,耐心宣传,最后在事实面前,法人交待,公司另有一本代收水电费账,记录了部分售房尾款收入。专案组获得这一重要线索后,及时调取了该公司收款票据存根和代收水电费账簿,同时,责成该公司限期提供所有售房合同。

专案组将调取的收款凭据存根联号码、金额和代收水电费账簿中收款凭据记账联号码、金额电脑录入后,与录入的该公司账面情况合并进行对比分析,发现凭据存根、账面收入、售房合同三者还多处不一致,与其房屋销售广告、房屋平面图上标示的房源相比,还有部分店面销售合同、收入未如实提供。

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2012/12/30 11:46:54
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专案组在进行询问、实地核查的同时,展开了外围详细调查。到城建规划部门调取了《房屋规划许可证》和《验收合格证》;到购房户了解购房付款和付款票据取得情况;到房管部门查阅了该公司销售房产办理产权证的情况等,发现该公司A花园“五号楼”11个店铺已办理了产权证,取得售房款93万元,而在该公司账簿上没有记录。

专案组再次对公司财务人员和法定代表人进行询问。通过讲事实、政策攻心,公司法人代表又交代了一些事情:公司开发的C大厦其中一部分房屋销售款由另一合作股东直接收取,没有进入公司账,但房产证由公司统一办理;除了部分自用店面外,还有一部分已办理了银行按揭销售。财务人员交待:部分借用他人身份证办的假按揭销售房产,实际并未销售,所以取得银行按揭款记入“长期借款”和“其他应付款”科目,未作“销售收入”处理。

专案组立即到办理按揭的银行进行调查,通过按揭银行的贷款记录,获取了该公司账外更多的收入。同时,通过对该公司办公室人员的调查,获取了该公司最后的售房明细表和全部售房合同,并再一次对该公司法定代表人进行了询问,最后,专案组又查获了9本收款凭据。在收集大量证据的基础上,将另一合作股东自售房合同、收款收据进行归集统计,查清了该公司偷税的全部事实。

稽查局对该公司涉税一案研究后,认为此案事实清楚,涉案金额较大,并且纳税人有主观故意行为,应提交税务案件审理委员会审理。

三、违法事实及定性处理

(一)违法事实和作案手段

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2012/12/30 11:47:09
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通过近四个月的内查外调,专案组彻底查清了该公司开发的三个房产项目从2000年到2005年度收入情况及隐瞒收入少缴税收情况。其中:①采用虚假纳税申报手段,少申报账面销售不动产应税收入(含预收售房款)979.2万元;②设立账外账少列收入(含预收售房款、银行按揭、售房现款)1257.5万元,未进行纳税申报;③在账簿上少列售房收入(取得银行按揭款挂“长期借款”账户553.5万元、挂“其它应付款”账户91.8万元)645.3万元;④签订销售不动产合同170份,金额2845.7万元,启用账簿12,应缴印花税0.8万元,已申报缴纳印花税0.2万元。

根据税收政策规定计算以上问题,该公司共少缴地方税费267.9万元。其中少缴营业税146.3万元、城市维护建设税10.2万元、教育费附加4.4万元、企业所得税77.9万元、土地增值税28.5万元、印花税0.6万元。

(二)处理结果

1.根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条第一款、第四条、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条、《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条、《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》第一条、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第五条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条及其《实施细则》第二条、第五条、第六条、第十六条、《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条、第三条、第七条以及原《中华人民共和国税收征收管
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2012/12/30 11:47:26
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理法》第四十条、现行《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定,追缴该公司营业税146.3万元、城市维护建设税10.2万元、教育费附加4.4万元、企业所得税77.9万元、土地增值税28.5万元、印花税0.6万元。

2.根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条和现行《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定,加收滞纳金79.1万元。

3.根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条和现行《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第八十六条规定,对少缴的营业税、城市建设维护税、企业所得税定性为偷税,处以罚款234.4万元。

4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款、《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》的规定,对少缴的印花税处以一倍罚款0.6万元。

鉴于该公司的偷税行为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款的规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十七条和国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条及有关规定,将该公司移送司法机关追究刑事责任。

由于公司开发的B宾馆是产权式酒店,投资成本过大、债务过多,宾馆自开业以来一直处于亏损状态,多位债权人已向法院起诉要求公司偿付债务。法院受理后,已在清理公司债权、债务,准备对公司进
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行破产并拍卖B宾馆。公安机关受理此案后进行立案查处,并已向法院申请在拍卖B宾馆时协助执行稽查税款、滞纳金和罚款的入库。

 

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专项审计报告参考样式

 

 

审计报告

****审字[****]****

(企业名称)

我们接受委托,审计了贵公司******月至******月“科技型中小企业创新基金(以下简称创新基金)”的收支使用情况以及“科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同”(以下简称合同)中“经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料,我们的责任是对创新基金的收支使用情况及合同经济指标的执行情况发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》与《科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注入)项目合同》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序,现将审计情况报告如下:

一、企业及项目基本情况

**********公司系********日注册成立的有限责任公司(或有限公司),由****工商行政管理局颁发企业法人营业执照,注册号***********;注册资本:人民币*****万元;法定代表人:*****;公司住所:***************。公司经营范围:*****

项目基本情况:(简述项目基本情况)

二、基金合同有关规定

(一)贵公司于********日申报“****************”项目,并与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心于********日签订了《科技型中小企业技术创新基金无偿资助(或贷款贴息、资本金注
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入)项目合同》,立项代码:****************,取得创新基金总额为**万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入),用于“***************”项目的投入。

(二)项目投资总额为***万元,在创新基金合同签订时,已完成投资额**万元,计划新增投资****万元,其中创新基金资助**万元(先行拨付**万元,剩余的***万元将视项目进展及验收情况再予拨付。)。

(三)创新基金用途规定:创新基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。

(四)项目执行阶段的经济指标:

合同规定,****年应实现年销售收入          ****万元

                      年交税总额          ****万元

                      年利润总额          ****万元

三、创新基金合同中各项经济指标的执行情况

经审计,合同执行情况如下:

(一)      项目投资到位情况:

我们根据银行存款账、进账单及银行对账单,确认项目投资到位情况如下:

1、截止到*********日已到位的总投资额为********万元,其中立项时已完成投资***万元,新增投资***万元,其中:

           创新基金                              ***万元

企业自筹资金                          ***万元

(二)      项目资金支出情况:

我们根据相关账簿及凭证,确认项目资金支出情况如下:

1、截止********日,本项目实际支出资金*****万元,(开发费用中**万元为合同签订时已投入的资金)其中:

项目产品开发及试制                            ***万元

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入)项目合同》,立项代码:****************,取得创新基金总额为**万元人民币的无偿资助(或贷款贴息、资本金注入),用于“***************”项目的投入。

(二)项目投资总额为***万元,在创新基金合同签订时,已完成投资额**万元,计划新增投资****万元,其中创新基金资助**万元(先行拨付**万元,剩余的***万元将视项目进展及验收情况再予拨付。)。

(三)创新基金用途规定:创新基金必须用于购置生产用配套仪器设备、新产品的开发及研制等。

(四)项目执行阶段的经济指标:

合同规定,****年应实现年销售收入          ****万元

                      年交税总额          ****万元

                      年利润总额          ****万元

三、创新基金合同中各项经济指标的执行情况

经审计,合同执行情况如下:

(一)      项目投资到位情况:

我们根据银行存款账、进账单及银行对账单,确认项目投资到位情况如下:

1、截止到*********日已到位的总投资额为********万元,其中立项时已完成投资***万元,新增投资***万元,其中:

           创新基金                              ***万元

企业自筹资金                          ***万元

(二)      项目资金支出情况:

我们根据相关账簿及凭证,确认项目资金支出情况如下:

1、截止********日,本项目实际支出资金*****万元,(开发费用中**万元为合同签订时已投入的资金)其中:

项目产品开发及试制                            ***万元

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有限责任公司章程(样本2

 

为了规范本公司的组织和行为,保障公司、股东和债权人的合法权益,根据《中华人民共和国公司法》,经公司全体股东讨论,制定本章程。

 

第一章 公司的名称和住所

第一条 名称:___________________________________________第二条住所:___________________________________________

 

第二章 公司经营范围

 

第三条 经营范围:_______________________________________

第四条 公司可以修改公司章程,改变经营范围,但应当办理变更登记。

 

第三章 公司的注册资本、实收资本

 

第五条 公司注册资本:______万元,为在登记机关登记的全体股东认缴的出资额。

公司增加或减少注册资本,必须召开股东会并由三分之二以上表决权的股东通过并作出决议。公司减少注册资本,还应当自作出决议之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上公告。公司变更注册资本应依法向登记机关办理变更登记手续。

第六条 公司实收资本:______万元,为全体股东实际交付并经登记机关依法登记的出资额。

公司变更实收资本的,应当自股东足额缴纳出资之日起30日内向登记机关申请变更登记。

 

第四章 股东的出资方式、出资额和出资时间

第七条 股东的姓名或者名称、认缴出资额、实缴出资额、出资
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2012/12/30 12:34:28
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第七条 股东的姓名或者名称、认缴出资额、实缴出资额、出资方式、出资时间

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